PAÍS VASCO Y NAVARRA: Puede optar por la deducción común para sus sectores diferenciados

¿Cuándo podemos hablar de sectores diferenciados?

Su empresa desarrolla actividades que constituyen sectores diferenciados si se dan los siguientes supuestos:

• El porcentaje de IVA deducible entre la actividad principal y otra actividad desarrollada difiere en más de 50 puntos porcentuales.
• Las actividades son diferentes en la Clasificación Nacional de Actividades (CNAE) a nivel de tres dígitos. Tenga en cuenta que no se consideran diferenciadas las actividades accesorias con una facturación que no exceda del 15% de la actividad principal y que contribuyan a su realización.

¿Cómo funciona el régimen de sectores diferenciados?

De forma similar a la prorrata especial. Esto es:

• El IVA soportado en las actividades de cada sector debe deducirse de forma independiente, en función del régimen de deducción y del porcentaje de prorrata de cada sector. 
• El IVA soportado en los bienes utilizados en común en ambos sectores debe deducirse según la prorrata general de la empresa.

¿Cómo se aplica este régimen?

El régimen de sectores diferenciados se aplica automáticamente.

Entonces, ¿cómo se puede aplicar el régimen común?

Durante el mes noviembre puede optar por aplicar para el año siguiente un régimen de deducción común (como el de prorrata general). Para aplicarlo en 2025, el plazo de solicitud finaliza el próximo 2 de diciembre.

Tenga en cuenta que se va a aplicar mientras no se revoque o se renuncie a él. Ahora bien, si un año el IVA deducible es superior al 20% del que resultaría con el régimen de sectores diferenciados, deberá regularizar el IVA deducido, aplicando ese régimen de sectores diferenciados.